Uitleg over de redenen waarom er een negatief fiscaal voordeel kan ontstaan bij de aftrek van hypotheekrente.
Tariefsaanpassing hypotheekrenteaftrek
Vanaf 2014 geldt een aangepast tarief voor aftrek in de 4e belastingschijf.
Tarief startte op 51,5% in 2014 en wordt jaarlijks met 0,5% verlaagd tot 38% in 2040.
De verlaging leidt tot een extra bedrag dat moet worden betaald bovenop de gewone belastingberekening.
Eigenwoningforfait
Dit bedrag wordt bij het inkomen opgeteld en belast tegen het normale tarief.
Het aangepaste tarief is hierop niet van toepassing.
Wet Hillen en afbouw
Wet Hillen is vanaf 2019 in 30 jaar afgebouwd.
Bij geen of kleine eigenwoningschuld is het eigenwoningforfait vaak hoger dan de aftrekbare kosten.
De extra aftrek is het verschil tussen het eigenwoningforfait en de aftrekbare kosten.
Opmerking: Door afbouw van de Wet Hillen wordt het eigenwoningforfait steeds meer belast.
Negatief fiscaal voordeel: oorzaken
De aftrek die ontstaat via Wet Hillen wordt niet meegenomen in de tariefsaanpassing.
Een negatief fiscaal voordeel kan toch ontstaan door:
Belastbaar inkomen uit werk en woning is hoger dan €56.531.
De aftrek voor 'geen of kleine eigenwoningschuld' valt buiten de tariefsaanpassing.
Praktisch voorbeeld
Meneer A. betaalt €400 hypotheekrente per jaar op een woning van €200.000.
Eigenwoningforfait is €1.400, dus extra aftrek is €1.000.
Zijn belastbaar inkomen is hoger dan €56.531, alle kosten vallen in de 4e schijf.
Tijdens tariefsaanpassing betaalt hij extra belasting: in dit voorbeeld €2 extra.
Belangrijk: De afbouw van de Wet Hillen zorgt voor hogere belasting over het eigenwoningforfait, waardoor een negatief fiscaal voordeel mogelijk is.
Veelgestelde vragen
Wanneer is er sprake van een negatief fiscaal voordeel?
Er is sprake van een negatief fiscaal voordeel wanneer de aftrekbare hypotheekrente minder oplevert door tariefsaanpassing of afbouw van de Wet Hillen.
Wordt de extra aftrek door Wet Hillen meegerekend in de tariefsaanpassing?
De extra aftrek door Wet Hillen wordt niet meegenomen in de tariefsaanpassing, wat kan leiden tot een negatief fiscaal voordeel.